Nuevo caso de éxito en Belalva Abogados Tributarios (doble imposición internacional) donde hemos llevado la defensa de una contribuyente a la que se habían imputado los rendimientos de una actividad económica ejercida en otro Estado.
En aquellos supuestos en que un residente fiscal español -obligado a presentar en España su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por sus rentas mundialmente obtenidas- posee inmuebles, desarrolla cualquier actividad económica, tiene un empleo u obtiene rendimientos en otro Estado, es el momento de acudir a los Convenios de Doble Imposición Internacional para evitar tributar doblemente por dichos rendimientos, es decir, en España y en el país en el que se obtienen.
En nuestro caso, la contribuyente declaró correctamente sus rendimientos de la actividad económica en Marruecos, donde venía desarrollando su actividad. No obstante, la Administración Tributaria española imputó estos mismos rendimientos de la actividad económica en su declaración de la renta en España, aplicando erróneamente la deducción por doble imposición internacional.
Acudiendo al Convenio de Doble Imposición Internacional ratificado entre España y Marruecos, pudimos comprobar cómo la forma correcta de evitar la doble imposición entre estos dos Estados contratantes era la exención con progresividad. Este método supone que se tienen en cuenta los rendimientos obtenidos en el extranjero, pero a efectos únicamente de calcular el tipo impositivo – o tipo de gravamen – aplicable en España a todas las rentas aquí obtenidas.
Por tanto, el Tribunal Económico Administrativo ha procedido a anular la liquidación y la sanción giradas en la medida en que no se aplicó correctamente el método para evitar la doble imposición internacional.
Resulta de vital importancia, en supuestos de fiscalidad internacional, analizar cada Convenio de Doble Imposición con detenimiento y, como siempre, estar bien asesorados desde el inicio. En Belalva Abogados Tributarios analizamos cada situación buscando siempre los resultados más ajustados a Derecho para los contribuyentes, evitando injusticias como esta en los supuestos en que se comenten.
Métodos para evitar la doble imposición internacional
Los convenios de doble imposición establecen diferentes métodos para evitar que un contribuyente tribute dos veces por los mismos ingresos en distintos países. Entre los métodos más utilizados se encuentran:
Exención con progresividad: Se excluyen los ingresos extranjeros de la base imponible en el país de residencia, pero se tienen en cuenta para calcular el tipo impositivo aplicable a las rentas nacionales.
Deducción por doble imposición: Se permite descontar del impuesto a pagar en el país de residencia la cantidad abonada en el extranjero por los mismos rendimientos.
Imputación plena: En algunos casos, se concede un crédito fiscal por el impuesto pagado en el extranjero, evitando que el contribuyente sufra una doble carga impositiva.
La importancia de un correcto asesoramiento fiscal internacional
Los errores en la aplicación de los métodos para evitar la doble imposición pueden generar liquidaciones indebidas, sanciones y una carga fiscal innecesaria para los contribuyentes. Contar con asesoramiento especializado en fiscalidad internacional es clave para interpretar correctamente los convenios aplicables, evitar disputas con la Administración Tributaria y garantizar el cumplimiento normativo con el menor impacto económico posible. En Belalva Abogados Tributarios nos aseguramos de que cada cliente reciba un estudio detallado de su situación fiscal para aplicar la mejor estrategia conforme a Derecho.
